一、海外赠与的申报义务：信息披露≠纳税

美国税法规定，若美国税务居民（含绿卡持有者及税务居民）单年接收非美籍人士赠与超过10万美元，或接收境外企业/合伙企业赠与超过19,500美元，需在次年提交3520表格向国税局（IRS）申报。此申报仅为资金来源披露，不产生纳税义务。但逾期申报或瞒报将面临最高25%的罚款（例如20万美元赠与罚款可达5万）。

关键点：

（1）申报主体为美国税务居民，与国籍无关；

（2）通过美国账户中转的海外赠与仍需申报；

（3）罚款基于金额比例，与是否纳税无关。

二、赠与税适用范围：多数境外资产可免税

美国仅对非美籍人士赠与的美国境内资产（如房产）征收赠与税，2025年免税额度为19,000美元。而以下资产不纳入赠与税范畴：

（1）海外现金及境外账户资金；

（2）境外股票、房产等非美资产；

（3）非美国居民直接支付的教育/医疗费用（需直接汇至机构账户）。

案例说明

中国祖父母直接汇款至孙辈的美国大学学费账户，无需申报或纳税；但若资金先转入个人账户再支付学费，则可能触发赠与申报。

三、警惕境外企业汇款：或被视为应税收入

接收境外企业（如中国公司）汇款时，若无法证明款项为“无偿赠与”，可能被IRS认定为以下应税收入：

1.股东分红：需缴纳联邦个人所得税（税率22%-24%）；

2.未申报薪酬：可能叠加州税（如加州最高边际税率13.3%）；

3.企业未分配利润：需补缴企业所得税及罚金。

以20万美元汇款为例：

1、联邦税：44,000美元（22%税率）；

2、加州州税：26,600美元（13.3%税率）；

3、总税负或超7万美元，且仍需提交3520表格。

免责核心：需提供书面赠与声明、企业账目证明（证实款项非公司支出或分红），并提前由专业会计师规划。

四、免税情形与合规建议

明确免税场景：

1、境外亲属直接支付美国机构的教育/医疗费用；

2、非关联企业提供的无偿赠与，且有完备资金性质证明。

风险规避建议：

1.提前规划：大额汇款前咨询税务师，明确资金性质；

2.账户隔离：避免通过美国账户中转非美资产赠与；

3.文件留存：保留赠与声明、企业财务报表等至少7年。

结语：合规申报重于事后补救

海外汇款税务责任的核心在于资金性质与流向证明。纳税人需厘清“个人赠与”与“企业关联”的界限，利用免税政策合法降低税负。IRS对跨境资金的审查日趋严格，事前规划的成本远低于漏报引发的罚款及法律风险。